Требование об уплате налогов и решение о взыскании признаны незаконными в арбитражном суде

Налоговые органы нередко выставляют требования и принимают решения о взыскании задолженности, пени и штрафов, даже если право на принудительное взыскание уже утрачено. В таких случаях помощь адвоката по налоговым спорам позволяет оспорить незаконные ненормативные акты, остановить взыскание и защитить бизнес или личные средства налогоплательщика.

В одном из дел Арбитражный суд Москвы признал незаконными налоговое требование, решение о взыскании за счёт денежных средств и постановление о взыскании за счёт имущества налогоплательщика. Девятый арбитражный апелляционный суд оставил решение без изменения.

Фабула дела

ИФНС РФ № 26 по г. Москве выставила в адрес налогоплательщика, имеющего статус индивидуального предпринимателя, налоговое требование на сумму налоговой задолженности, пени и штрафа, установив срок добровольного исполнения.

В связи с неисполнением требования налоговый орган вынес решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств налогоплательщика. Затем принял постановление о взыскании задолженности за счёт имущества. На основании этого постановления судебный пристав-исполнитель возбудил исполнительное производство.

Позиция защиты: почему требования и решения незаконны

Адвокат выстроил позицию на нескольких ключевых доводах.

1. Требование содержит недостоверные данные. Указанные суммы не отражают действительное состояние расчётов и включают задолженность, возможность принудительного взыскания которой уже утрачена.

2. Нельзя взыскивать долг физлица, возникший до получения статуса ИП, по правилам для ИП.. Налоговый орган не вправе применять порядок взыскания, установленный для индивидуальных предпринимателей, к задолженности, возникшей до регистрации в качестве ИП, если сроки взыскания пропущены.

3.Лицевые счета не подтверждают налоговую обязанность. Отражение задолженности по лицевым счетам — это форма внутреннего контроля налогового органа. Данные карточек расчётов с бюджетом не могут подтверждать права и обязанности налогоплательщика.

4. Право на взыскание утрачено. Налоговый орган обращался за судебным приказом о взыскании недоимки на основании того же требования, но заявление было возвращено. В определении указано, что требование не подтверждает заявленную недоимку. Налоговый орган не обжаловал возврат и повторно не обращался. Это означает утрату права на взыскание.

5. Постановление принято по правилам для организаций и ИП. Взыскание за счёт имущества произведено на основании п. 11 ст. 46 НК РФ, что подтверждает подсудность спора арбитражному суду.

6. Пени по «старым» долгам нельзя взыскивать в общем порядке. Пени по налоговым долгам, возникшим не в связи с предпринимательской деятельностью, взыскиваются в порядке, установленном для граждан без статуса ИП. Нельзя взыскивать пени по налогам, возможность взыскания которых утрачена.

Позиция суда

Арбитражный суд Москвы согласился с доводами адвоката и признал незаконными:

• налоговое требование;
• решение о взыскании за счёт денежных средств;
• постановление о взыскании за счёт имущества налогоплательщика.

Решение АСМ от 23.04.2024. Девятый арбитражный апелляционный суд 19.08.2024 оставил решение без изменения, апелляционную жалобу налоговой инспекции без удовлетворения

Помощь адвоката по налоговым спорам это реальная возможность остановить незаконное взыскание, защитить имущество и добиться отмены ненормативных актов налоговой инспекции.

Обратитесь за консультацией и мы проанализируем вашу ситуацию и предложим эффективную стратегию защиты.