Административная ответственность по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ наступает в случае непринятия резидентом мер, направленных на возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам, за не ввезенные в Российскую Федерацию

В соответствии с частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию. На основании пункта 2 части 1 статьи 19 Закона о валютном регулировании резиденты при осуществлении внешнеторговой деятельности обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми контрактами, обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (неполученные в Российской Федерации) товары.

«В счет исполнения обязательств по договору от 24.09.2012 N PL-SE/2012-10 общество 24.12.2012 осуществило в адрес компании-нерезидента перевод 32681,60 евро в счет поставки товаров. Товар на указанную сумму на территорию Российской Федерации не ввезен. Пунктом 6.3 вышеуказанного внешнеторгового договора предусмотрено, что в случае, если авансовые платежи оплачены, а продавец не произвел отгрузку товара в течение 90 календарных дней с момента оплаты полной стоимости товара, то продавец-нерезидент обязан произвести возврат излишне оплаченных денежных средств в течение 90 календарных дней с момента окончания срока отгрузки., то есть до 24.06.2013. Рассматривая заявленное по делу требование, суды двух инстанций установили, что 08.02.2013 ООО "СЕЛЕНГА" (цедент) заключило с ООО "НовОлива" (цессионарий) возмездный договор N 2 уступки прав (цессии), по которому цедент уступил, а цессионарий принял на себя в полном объеме права и обязанности по договору от 24.09.2012 N PL-SE/2012-10. В связи с уступкой прав требования по вышеуказанному внешнеторговому договору ООО "СЕЛЕНГА" 14.02.2013 досрочно закрыло в ЗАО АКБ "РУНА-БАНК" паспорт сделки N 12100001/3207/0000/2/1. Оценив в совокупности представленные в дело доказательства, суды двух инстанций пришли к выводу об отсутствии правовых оснований для привлечения ООО "СЕЛЕНГА" к административной ответственности по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ, поскольку до истечения срока поставки товара на территорию Российской Федерации (в июне 2013 года) и до окончания срока действия контракта (до 31.12.2013) названное общество возмездно уступило права по заключенному с продавцом товара - компанией "Пласоливиа" (Испания) договору от 24.09.2012 N PL-SE/2012-1 иному лицу - ООО "НовОлива" (цессионарий). Данное обстоятельство исключает обязанность ООО "СЕЛЕНГА" по обеспечению возврата денежных средств, уплаченных нерезиденту за не поступивший в Российскую Федерацию товар» - Постановление Арбитражного суда Московского округа от 03.12.2014 N Ф05-13811/2014 по делу N А40-55620/2014.

По условиям контракта аванс, в размере 111.504, 86 евро продавец, по поручению покупателя, использует в качестве безвозвратного аванса покупателя на закупку продукции. Если в следующий платеж, по пункту 1.2 Приложения Е, не будет выполнен покупателем, и, соответственно, не будет зачислен на расчетный счет продавца в срок до 29 августа 2011 года, продавец имеет право в одностороннем порядке расторгнуть контракт и перечисленный ему аванс в размере 111.504, 86 евро удержать себе в качестве компенсации понесенных расходов. ЗАО "КРОК Инкорпорейтед" 11 июля 2011 года оформлен по контракту паспорт сделки N 11070071/1000/0000/2/0 в ОАО Банк ВТБ.

«Согласно копии ведомости банковского контроля от 13 мая 2013 года ЗАО "КРОК Инкорпорейтед" 11 июля 2011 года в счет поставки оборудования в пользу нерезидента списаны денежные средства на общую сумму 111.504, 86 евро. Согласно разделу III ведомости банковского контроля по паспорту сделки по состоянию на 13 мая 2013 года на территорию Российской Федерации не ввезен товар на сумму 111.504, 86 евро. Согласно разделу 3 графы 5 паспорта сделки датой завершения исполнения обязательств по контракту является 28 июня 2012 года. На основании ведомости банковского контроля по паспорту сделки установлено, что денежные средства в сумме 111.504, 86 евро уплаченные ЗАО "КРОК Инкорпорейтед" контрагенту за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные на территории Российской Федерации) товары, на счет ЗАО "КРОК Инкорпорейтед" в уполномоченном банке в срок до 28 июня 2012 года не поступили. В связи с чем, административным органом сделан правомерный вывод о совершении обществом административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» - Постановление ФАС Московского округа от 02.07.2014 N Ф05-6203/2014 по делу N А40-145234/13