В соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующими статьями Налогового кодекс

Подача уточненных налоговых деклараций и уплата доначисленных сумм налогов могут быть учтены в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, что и было сделано управлением при рассмотрении апелляционной жалобы предпринимателя.

Постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 N 11185/10 по делу N А73-16543/2009

Из положений статьи 112 НК РФ следует, что смягчающими обстоятельствами могут быть признаны любые обстоятельства, так или иначе связанные с совершенным правонарушением.

Право относить те или иные фактические обстоятельства, не предусмотренные прямо статьей 112 НК РФ, к обстоятельствам, смягчающим ответственность налогоплательщика, предоставлено как налоговому органу при производстве по делу о налоговом правонарушении, так и суду при рассмотрении дела.

Суды первой и апелляционной инстанций, исследовав и оценив заявленные налогоплательщиком доводы (в том числе несоразмерность суммы штрафа тяжести совершенного правонарушения, добровольную уплату начисленной по результатам проверки недоимки и пени по НДС до вынесения оспариваемого решения), признали указанные обстоятельства в качестве смягчающих ответственность и снизили размер штрафных санкций в два раза.

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.06.2016 N Ф04-2227/2016

Согласно разъяснениям Конституционного Суда Российской Федерации, содержащимся в постановлении от 15.07.1999 N 11-П, санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требование справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обуславливающих индивидуализацию при применении взыскания.

Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации также неоднократно высказывал позицию о том, что размер налоговой санкции должен отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации и статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба.

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.06.2016 N Ф04-2227/2016 Суд учел несоразмерность суммы штрафа тяжести совершенного правонарушения и снизил размер штрафа.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 02.09.2015 N Ф06-27289/2015 Суд учел в качестве смягчающих вину те обстоятельства, что налоговое правонарушение совершено при отсутствии умысла, при добросовестном заблуждении относительно кадастровой стоимости одного из земельных участков.

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 07.06.2016 N Ф01-1895/2016 Суд учел наличие у предприятия кредитов на пополнение оборотных средств, требующих обслуживания, и снизил сумму штрафа.

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.05.2016 N Ф04-1832/2016 Снижая размер штрафа, суд также учел осуществление налогоплательщиком социально значимой деятельности по строительству автомобильных дорог.

Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 07.06.2016 N Ф01-1895/2016 Суд учел исполнение налоговым агентом государственных контрактов и снизил размер штрафа.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 27.03.2015 N Ф09-1079/15 Поскольку до совершения правонарушения, ставшего основанием для принятия инспекцией решения о привлечении к ответственности, налогоплательщик не был привлечен к ответственности за аналогичное противоправное деяние, как этого требует п. 2 ст. 112 НК РФ, инспекция не имела правовых оснований для взыскания с него налоговых санкций, увеличенных на 100 процентов в силу п. 4 ст. 114 НК РФ.

Определение Верховного Суда РФ от 10.02.2015 N 2-КГ14-3

Судебная коллегия по гражданским делам разъяснила, что в отношении правонарушений, предусмотренных ст. ст. 120 и 122 НК РФ, срок давности привлечения к ответственности исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в котором было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога.